Bokføringseksempler mva ved innførsel - gjeldende fra og med 2017

Kort forklart skjer det både en endring ved bokføring av den inngående fakturaen (på grunn av sporing/dokumentasjonskrav, og den kommende rapporteringen SAF-T-format), og med tanke på innførselsmva. Når du har tolldeklarasjonen skal du finne grunnlaget for innførselsmva, beregne innførselsmva ved hjelp av dette grunnlaget og de nye mva-kodene.

De tre eksemplene nedenfor tar for seg tre steg i føring ved import:

1. Bokføring av den inngående fakturaen
2. Bokføring av speditørfaktura med f.eks frakt til grensen.
3. Bokføring av mva på innførsel.

Alle tre eksemplene henger altså sammen i ett stort eksempel.

1. Eksempel Inngående faktura, varekjøp fra utland.

Beløp er 8000. Dette gjelder en vare, som ved kjøp i Norge, skulle hatt 25% mva fradrag.

Vi ser at her benytter vi mva-kode 21 på kostnadsføringen av den inngående fakturaen.

Mva-kode 21-23 vil ikke havne på skattemeldingen for mva/mva-oppgjøret. Vi bokfører med denne koden kun for dokumentasjon. Dette er noe som senere vil bli rapportert i SAF-T eksporten, når den blir påkrevd. I tillegg vil det sannsynligvis bli med i ny versjon av GBS9.

Vi ser på bilaget at kode 21 har sin egen mva-konto. Det blir ført 0 i beløp på linjen, men det blir lagret et grunnlag. Grunnlaget blir altså ikke med på skattemeldingen for mva. Det er kun for senere rapportering/dokumentasjon dette lagres.

2.Samme eksempel, tilhørende speditørfaktura varekjøp frakt

Beløp i frakt er kr 1000

Igjen må vi definere at dette er noe det senere skal beregne innførselsmva av og bruke kode 21.

3. Fortsatt samme eksempel, tolldeklarasjon (tidligere speditørfaktura)

På 2017 må vi finne det faktiske grunnlaget som mva skal beregnes på ut fra tolldeklarasjonen og eventuelle tillegg, som frakt. Du kan finne mer informasjon om det, f.eks. her.

I dette eksempelet sier vi at grunnlaget for innførselsmva er 9000 (inngående mva på 8000 + frakt på 1000)

Vi bokfører grunnlaget mot en debet kostnadskonto, med mva-kode 81 (Innførsel av varer med fradrag for innførselsmva, høy sats), og mot en kredit kostnadskonto uten mva-kode.

Vi ser at i dette tilfellet, med mva-fradrag, så blir det til sammen ingen endring på resultatet. I tillegg har systemet bokført en linje utgående mva og en linje inngående mva. Systemet har beregnet mva ut fra det grunnlaget som ble registrert i posten.

Kontobruk ved føring av grunnlag for innførselsmva

I eksempelet ovenfor, fører vi grunnlag for innførselsmva debet/kredit samme konto.

Ulempen med å bruke samme konto er at du får mange mva-koder på samme konto, og du kan i så fall ikke sette standard mva-kode på kontoen. Du må altså huske å bruke korrekt mva-kode.

Det enkleste oppsettet blir gjerne å ha:

• En konto for kostnaden i den inngående fakturaen - med mva-kode 21 (eller tilsvarende for andre mva-satser).
• En konto for debetføringen av grunnlaget for innførselsmva - med mva-kode 81 (eller tilsvarende for andre satser, eller dersom du ikke har fradrag for mva).
• En konto for kreditføringen av grunnlaget av innførselsmva - uten mva-kode.

Med dette oppsettet vil kostnaden komme på den første kontoen. De to neste kontoene vil til sammen bli null (med mindre du ikke har fradrag for inngående mva. Da vil mva bli lagt til på debetposten.)